11月21日 ，國家稅務總局印發《關於實施進一步支持和服務民營經濟發展若幹措施的通知》（以下簡稱《通知》），提出“認真落實和完善政策，促進民營企業減稅降負”等5個方麵共26條具體措施，精準助力民營企業實現更好、更快發展。

　　《通知》指出，稅務總局將配合有關部門抓緊研究提出推進增值稅等實質性減稅、對小微企業和科技型初創企業實施普惠性稅收免除的建議，並統籌提出解決稅製改革和推進過程中發現問題的建議
；同時
，根據公開征求意見情況，稅務總局將配合有關部門
，抓緊完善個人所得稅6項專項附加扣除的政策。

　　自11月1日民營企業座談會以來
，金融
、財政、稅shui務wu部bu門men和he各ge級ji地di方fang政zheng府fu紛fen紛fen召zhao開kai企qi業ye座zuo談tan會hui
，扶fu持chi民min企qi的de政zheng策ce措cuo施shi密mi集ji出chu台tai。如ru何he進jin一yi步bu通tong過guo減jian稅shui降jiang費fei減jian輕qing企qi業ye負fu擔dan，增zeng加jia企qi業ye獲huo得de感gan？備bei受shou矚zhu目mu的de增zeng值zhi稅shui改gai革ge應ying如ru何he落luo地di操cao作zuo？減jian稅shui帶dai來lai的de財cai政zheng收shou入ru減jian少shao問wen題ti該gai如ru何he平ping衡heng？中zhong國guo社she科ke院yuan財cai經jing戰zhan略lve研yan究jiu院yuan財cai政zheng研yan究jiu室shi主zhu任ren楊yang誌zhi勇yong接jie受shou了le時shi代dai周zhou報bao的de專zhuan訪fang。

　　區分、統籌看待減稅的短期與中長期效果

　　時代周報：11月21日，國稅總局出台26條政策為企業減負，應當如何通過稅收手段提振經濟發展
？

　　楊誌勇：過去幾年中，國內的稅收收入增長迅速，稅收征管加強是重要因素。以個人所得稅為例，金稅工程的推進、現xian代dai稅shui收shou製zhi度du的de加jia快kuai建jian立li以yi及ji自zi然ran人ren稅shui收shou征zheng管guan的de加jia強qiang，讓rang許xu多duo本ben來lai遊you離li在zai個ge稅shui征zheng管guan範fan圍wei之zhi外wai的de個ge人ren被bei納na入ru其qi中zhong。營ying改gai增zeng試shi點dian之zhi後hou
，一yi些xie本ben來lai不bu需xu要yao發fa票piao抵di稅shui的de企qi業ye
，需xu要yao供gong應ying方fang提ti供gong增zeng值zhi稅shui專zhuan用yong發fa票piao；服(fu)務(wu)業(ye)本(ben)來(lai)不(bu)能(neng)提(ti)供(gong)可(ke)抵(di)扣(kou)銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)服(fu)務(wu)，而(er)今(jin)可(ke)以(yi)提(ti)供(gong)，供(gong)各(ge)類(lei)企(qi)業(ye)抵(di)扣(kou)。這(zhe)樣(yang)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)抵(di)扣(kou)鏈(lian)條(tiao)
，將(jiang)過(guo)去(qu)相(xiang)當(dang)數(shu)量(liang)的(de)遊(you)離(li)在(zai)稅(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)之(zhi)外(wai)的(de)企(qi)業(ye)納(na)入(ru)了(le)稅(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)體(ti)係(xi)。

　　另ling一yi方fang麵mian，經jing濟ji下xia行xing壓ya力li較jiao大da的de情qing況kuang下xia，減jian少shao增zeng值zhi稅shui與yu企qi業ye所suo得de稅shui，都dou會hui產chan生sheng明ming顯xian效xiao果guo。但dan值zhi得de注zhu意yi的de是shi
，像xiang新xin增zeng不bu動dong產chan進jin項xiang稅shui額e抵di扣kou是shi實shi打da實shi的de減jian稅shui政zheng策ce
，但dan因yin為wei企qi業ye經jing營ying正zheng處chu於yu低di穀gu，應ying收shou賬zhang款kuan回hui收shou緩huan慢man，即ji使shi有you新xin增zeng不bu動dong產chan的de必bi要yao，也ye難nan以yi落luo實shi

，這zhe樣yang減jian稅shui的de政zheng策ce效xiao果guo也ye就jiu感gan受shou不bu到dao了le。隻zhi有you當dang企qi業ye經jing營ying狀zhuang況kuang改gai善shan時shi，減jian稅shui政zheng策ce效xiao果guo才cai會hui顯xian現xian。因yin此ci
，需xu要yao區qu分fen
、統籌看待減稅的短期與中長期效果，形成合理的減稅政策體係。

　　時代周報：在過去幾輪的積極財政政策中，基建一直是主要著力點，但最近連續出台一係列貨幣、財政政策為民企融資
、減負。這是否意味著
，減稅已經成為提振經濟新的著力點
？

　　楊誌勇：就我個人來說
，非常同意把減稅作為新的著力點。

　　在過去，財政支出一直是提振經濟的一個重要方法，但財政支出對經濟的提振作用是邊際遞減的，從2008年
、2015niandaozheyilunguojiawenjijian，yijingfanyingchujiadacaizhengzhichudexiaoguoyuelaiyuebumingxian。lingyifangmian
，muqianqiyezuixuyaode
，shijianqingshuifeicongerzengqianghuoli。qiyeyouhuoli
，shitijingjicainengyoufazhandedongli。

　　增值稅稅率簡並與下調應同步

　　時代周報：作為我國第一大主體稅種，目前增值稅在全部稅收中占比40%左右。下一步，增值稅改革的既定目標是簡並稅率檔次，由目前的16%
、10%

、6%三檔簡並為兩檔，並可能伴隨稅率的下調。在你看來
，簡並稅率與下調稅率孰先孰後
？

　　楊誌勇：簡並稅率與下調稅率應當同步進行，這是增值稅改革最重要的兩條腿

，缺一不可。

　　事實上，簡並增值稅稅率是既定任務，但至今未見明確目標。按照就低不就高的原則，增值稅如果三檔並兩檔，應當確定為基本稅率10%左右和低稅率5%左右。

　　至於下調稅率
，從2018年5月1日開始，增值稅17%和11%的稅率已經各降1個百分點。為進一步突出減稅效果
，我建議，年內可再次加大力度
，將16%和10%的兩檔稅率一次性再下調2個百分點
，而6%的稅率下調至5.5%。因為從社會反應來看，稅率一次性下調2個百分點的效果
，優於分兩次

、每次下調1個百分點。

　　時代周報：增值稅16%這一檔主要是製造業，在整個稅收收入中占比較大，1個百分點就將影響1800億—2000億元的稅收收入

，要考慮財政承受能力
；但如果三檔稅率都齊步下調
、三檔稅率間的級距不變的話，又和未來簡並稅率的方向不一致，如何看待這樣的矛盾？

　　楊誌勇：首先，增值稅三檔並兩檔是已經定下來的，是可以肯定的發展趨勢。我認為，增值稅簡並的最終稅率會在10%以及5%左右
，因此16%一檔並入10%一檔的可能性相對較大。

　　增值稅的簡並不是一蹴而就的，需要循序漸進的改革。但在目前情況下，稅收改革最重要
、最應優先解決的，就是宏觀稅負偏重、企業發展乏力、居民消費乏力的問題。應當明確，增值稅簡並下調的大方向是正確的。

　　適宜的減稅措施或會帶來更多財政稅收

　　時代周報：目mu前qian
，許xu多duo企qi業ye都dou在zai翹qiao首shou以yi盼pan減jian負fu政zheng策ce的de出chu台tai，你ni如ru何he看kan待dai減jian稅shui與yu降jiang費fei這zhe兩liang種zhong減jian負fu政zheng策ce
？具ju體ti來lai說shuo
，減jian增zeng值zhi稅shui與yu降jiang社she保bao費fei

，誰shui會hui更geng快kuai落luo地di？誰shui的de見jian效xiao更geng快kuai？

　　楊誌勇：duiyuqiyelaishuo，cilunzhengcedeguanjianzaiyujianfu，jianshuihejiangfeidouzhishishixianjianfudeshouduan
，meiyoushuyoushuliezhifen。danzengzhishuihexiaofeishuishuilvdexiatiao
，tongshiyiweizhechengjianshui、教育費附加、地方教育附加等稅費同步下降。

　　zonghelaishuo
，zhiyaoyouliyujiangdiqiyefudan，qiyedoushihuanyingde。danduiyushehuibaoxianfeilvdemingyifeilvlaishuo，xuyaozaiduanshijianneidafuduxiajiang，fouzezaiyanzhengshoudetaishixia，qiyefudanhuimingxianzengjia。

　　時代周報：作為三駕馬車之一，消費拉動內需的作用不可忽視。在此輪的稅收改革中，應當如何通過消費稅調整提振消費？

　　楊誌勇：gerenxiaofeifali，zuizhijiedeyuanyinshishouruxianzhi。danxiaofeipinjiagezhongsuohandeshuishoutaiduoyezaiyidingchengdushangzaochengjiagepiangao。woguoshixingjianjieshuiweizhudeshuizhijiegou
，suoyoushangpinpubianbaohanjiaozhongdezengzhishui，xiangdangbufenshangpinjiagehaibaohanxiaofeishui。

　　yaotizhenxiaofei，shouxianxuyaoxiatiaoxiaofeishui。xiaofeishengjiqishiyiweizhezaishehuixiaofeipinlingshouzongezhong，zhonggaodangshangpinxiaofeidezengduo，danfanweiguokuanshuilvguogaodexiaofeishui，tigaolezhebufenshangpindexiaofeimenkan
，zaiyidingchengdushangzuailexiaofeishengji。

　　lingyifangmian，xiaofeifaliyegenjuminshouruyoumiqieguanxi。womenganggangjinglilegerensuodeshuifadexiuzheng，danzhebingbuyiweizhegeshuishuizhiyijingzugouwanshan。shishishang

，zaizhecishuifaxiuzhengzhong，shehuiyizhiduizonghesuodezuigaobianjishuilv45%的下調充滿了期待。1980年，工資薪金所得選擇45%的最高邊際稅率，是因為當時發達國家最高稅率一般為50%-75%。但1986年美國稅改之後
，多數國家的稅率都下調了。這次美國稅改，個人所得稅的最高稅率已經降為37%。中國是發展中國家，綜合所得稅率適當下調並不為過
，理想的做法是與企業所得稅稅率一致
，這可以解決征管上的許多難題—如果考慮到各方因素，最高稅率下降至35%也是可以接受的。

　　時代周報：有專家擔心減稅會減少財政收入，據中金測算，若增值稅（16%檔）稅率減3個百分點
，增值稅減稅或達1.3萬億元
，2019年赤字率或達3.5%。赤字率3%的紅線究竟要不要破？

　　楊誌勇：減稅肯定意味著國家稅收收入的讓渡，稅收收入一點不減的政策，難以稱得上真正的減稅政策。

　　所謂3%的(de)赤(chi)字(zi)率(lv)紅(hong)線(xian)

，其(qi)實(shi)是(shi)歐(ou)盟(meng)政(zheng)治(zhi)妥(tuo)協(xie)的(de)產(chan)物(wu)
，我(wo)覺(jiao)得(de)沒(mei)有(you)堅(jian)守(shou)的(de)必(bi)要(yao)。在(zai)整(zheng)個(ge)大(da)規(gui)模(mo)減(jian)稅(shui)的(de)背(bei)後(hou)
，最(zui)需(xu)要(yao)保(bao)證(zheng)的(de)是(shi)財(cai)政(zheng)運(yun)行(xing)的(de)可(ke)持(chi)續(xu)性(xing)，如(ru)果(guo)財(cai)政(zheng)運(yun)行(xing)的(de)可(ke)持(chi)續(xu)性(xing)沒(mei)有(you)受(shou)到(dao)影(ying)響(xiang)，那(na)麼(me)打(da)破(po)這(zhe)個(ge)3%的紅線，沒有什麼大不了的。

　　另外一個值得思考的問題是，政府的財政總收入是否可以降低？是不是一定要保持一個絕對的增幅
？改革開放40年來，國家財政收入快速增長，特別是分稅製改革之後，財政收入占GDP之比上升，但這並不意味著財政總收入一定要始終保持高速增長。在必要時，應該通過減少稅收刺激經濟發展、增加經濟活力、改善人民生活。

　　leguandishuo，zhengfutongguojiangdiqiyeshuifutigaoqiyeshengchanjingyingxiaolv，jiangdishangpinhefuwujiagejinercijixiaofei，huigenghaodicujinjingjizengchang，erjingjizengchangdebufenqiaqiajiushikuodaledeshuiji
，ershuijidekuozhanyounenggoudailaigengduodeshuishou。zhezhongqingkuangxia，jiangdishuilverjianshaodeshuishou
，wanquankeyitongguotizhenjingjizengchangerkuodadeshuijiyuyibuchang。yejiushishuo
，shiyidejianshuicuoshi，henkenenghuidailaigengduodeshuishou，erfeicaizhengzongshourudejiangdi。