廢鋼行業稅務難題如何破局？11月19日~22日，《中國冶金報》記者采訪了中國廢鋼鐵應用協會副會長兼秘書長馮鶴林、dangzhibushujijianzhuanjiaweiyuanhuizhurenlishubinhefumishuchangwangfangjie。tamenbiaoshi，xiwanggebumenyinqizhongshi，jizaotuoshanjiejuefeigangxingyeshuiwunanti

，cujinfeigangxingyejiankangfazhan，tuidongjiangdigangqiyongfeichengben，tishenggangqiduitiekuangshideyijianengli。

　　廢鋼行業“沒有進項”
，亟須明確稅務部門認可的稅前扣除憑證

　　說起廢鋼行業稅務難題，馮鶴林隨即介紹道：“開票難。這也是眾多廢鋼企業向我們反饋的主要問題。”

　　據了解，適用廢鋼行業稅收工作
，應按照國家稅務總局於2018年發布的第28號文《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（下稱28號文）執行。計算企業應納稅所得額時，發票不是唯一的稅前扣除憑證。其中
，28號文第8條明確，稅前扣除憑證按照來源可分為內部憑證和外部憑證。而28號文第9條、10條、11條針對不同對象開具何種憑證可以作為稅前扣除憑證進行了係統梳理。除發票外，一些內部憑證、外部憑證在何種情況下可以作為稅前扣除憑證的情況也得以明確。在實際執行過程中，這種企業自製憑證（在一些地區是經當地稅務部門確認過的一種憑證）的做法是存在較大風險的。根據我國稅法及28號文，正常情況下
，廢鋼回收企業從已辦理稅務登記的供應商處采購貨物，應當取得發票（包括稅務機關代開的發票）作為扣除憑證；回收企業從無需辦理稅務登記的小額零星經營業務的個人手中收購貨物，稅務機關代開的發票
、收購憑證及內部憑證均可作為扣除依據。“小額零星經營業務”的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點
，以目前小微企業月銷售額不超過10萬元免征增值稅為標準計算，回收企業從個人供應商手中采購貨物可自行開具的收購憑證金額不得超過120萬/年。如果個人供應商銷售額超過上述規定，回收企業的相關支出仍應以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。

圖為馮鶴林

　　zheyangdeyaoqiuyuxingyedexianzhuangshiyanzhongtuojiede。changjiuyilai
，feijiuwuzihuishouxingyedoushiyixianjinjiaoyiweizhu

，congyerenyuanwenhuasuzhixiangduipiandi，lianghaojingyingdedangesanhumeiniantoushouewangwangdadaojibaiwanyuanshenzhishangqianwanyuan
，danyouyuqiwenhuashuipingyouxian
，nanyianyaoqiudaoshuiwujudaikaifapiaohuoshichengligetigongshanghujixiaoguimonashuiren。yifangmian，shuiwujiguanwufaheshisanhuyuhuishouqiyezhijianbufengouxiaojiaoyidezhenshixing；另ling一yi方fang麵mian，回hui收shou企qi業ye又you受shou到dao供gong應ying商shang從cong業ye習xi慣guan的de限xian製zhi無wu法fa取qu得de足zu額e的de收shou購gou憑ping證zheng核he算suan成cheng本ben
，由you此ci倒dao逼bi回hui收shou企qi業ye不bu得de不bu自zi製zhi收shou購gou憑ping證zheng以yi維wei持chi企qi業ye的de經jing營ying。

　　廢fei鋼gang回hui收shou業ye務wu利li潤run率lv並bing不bu高gao
，從cong事shi回hui收shou業ye務wu的de從cong業ye者zhe既ji沒mei有you能neng力li，也ye沒mei有you意yi願yuan向xiang回hui收shou加jia工gong企qi業ye開kai具ju發fa票piao。因yin此ci，廢fei鋼gang回hui收shou加jia工gong企qi業ye在zai采cai購gou時shi無wu法fa取qu得de相xiang應ying的de發fa票piao用yong於yu企qi業ye所suo得de稅shui稅shui前qian扣kou除chu。

　　馮鶴林表示：“進項稅問題，不光是存在於廢鋼行業，各資源回收行業都有不同程度的體現。”

　　現實究竟如何？有業內人士向《中國冶金報》記者透露：部分企業按照實際交易的價格配合磅單
、銀(yin)行(xing)轉(zhuan)賬(zhang)記(ji)錄(lu)等(deng)用(yong)自(zi)製(zhi)憑(ping)證(zheng)作(zuo)為(wei)稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)憑(ping)證(zheng)，但(dan)現(xian)在(zai)稅(shui)務(wu)部(bu)門(men)並(bing)沒(mei)有(you)明(ming)文(wen)規(gui)定(ding)是(shi)否(fou)認(ren)可(ke)自(zi)製(zhi)憑(ping)證(zheng)。這(zhe)給(gei)廢(fei)鋼(gang)回(hui)收(shou)加(jia)工(gong)企(qi)業(ye)帶(dai)來(lai)了(le)潛(qian)在(zai)的(de)違(wei)法(fa)和(he)稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)。

　　總之，目前默認的實際稅收做法
，給廢鋼行業
、廢鋼企業經營者帶來了很大的稅收風險。也有業內人士表示：“在我國，廢鋼回收大多是一些個體經營者在做具體工作，如果按法律法規執行按3%交稅，還要再交納最高25%的所得稅，成本大幅增高
；如果選擇鑽空子不交
，成本雖低，但要承擔風險。另外就是，各地稅務部門對這部分稅務的管理力度也不同。”

　　馮鶴林介紹，多年來
，廢鋼協會一直在為此積極向相關部門反映情況。2020年
，我國廢鋼利用量約2.6億噸，而到2025年，我國廢鋼利用量有望達到3.2億噸，解決好進項問題是廢鋼回收利用過程中的關鍵一環。

　　“稅收窪地”導致“票貨分離”，增值稅優惠政策退稅比例有待提高

　　馮鶴林表示，廢鋼行業的另一個痛點是“稅收窪地問題”——為了招商引資和GDP指標增長，一些地方政府將增值稅地方留成的90%左右通過財政獎勵等形式返給企業
，稅收返還力度達到增值稅總額的40%~50%。

　　據了解
，財政部、國家稅務總局2015年印發的第78號文《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》（以下簡稱78號文），廢鋼鐵加工準入企業在銷售給規範鋼廠的情況下
，才可以享受上交增值稅額30%的退稅。但由於退稅要求較為複雜
，退稅比例低於地方性財政獎勵政策的比例，政策落地情況不理想，前8批的準入企業中，隻有約1/3的企業可以取得退稅。

　　李樹斌表示，這樣的現象導致大批廢鋼鐵加工準入企業花大力氣投資
、照章納稅
，所享受的30%的退稅政策
，效益可能不如一個開票公司；異地注冊、“總部經濟”、稅收地域差異巨大

、不公平競爭等亂象叢生。

圖為李樹斌

　　李樹斌解釋道：“‘稅收窪地’問題，造成了廢鋼鐵加工準入企業30%tuishuizhengcebunengdadaoyingyoudexiaoguo
，zaochenglekaipiaogongsideshouyiyuanyuanchaoguonaxietongguoshizaidetouruhezhashizhilidezhunruqiye。yinci
，womenhuxu

，jiangfeigangtiejiagongzhunruqiye30%退稅比例調整到50%~70%,才能平抑‘稅收窪地’帶來的影響，真正保護規範經營的準入企業
，讓廢鋼加工行業能夠健康有序發展。”

　　王wang方fang傑jie指zhi出chu
，由you於yu我wo國guo鐵tie礦kuang石shi對dui外wai依yi存cun度du極ji高gao，在zai研yan究jiu廢fei鋼gang行xing業ye的de稅shui收shou政zheng策ce時shi
，應ying該gai從cong全quan行xing業ye通tong盤pan考kao慮lv

，算suan鋼gang鐵tie行xing業ye鐵tie素su原yuan料liao成cheng本ben的de大da賬zhang。由you於yu廢fei鋼gang行xing業ye的de定ding價jia模mo式shi是shi後hou端duan定ding價jia，在zai鋼gang廠chang與yu廢fei鋼gang加jia工gong企qi業ye的de交jiao易yi過guo程cheng中zhong，鋼gang廠chang話hua語yu權quan較jiao大da，因yin此ci
，對dui廢fei鋼gang鐵tie加jia工gong企qi業ye實shi行xing退tui稅shui後hou，退tui稅shui的de效xiao益yi會hui通tong過guo增zeng值zhi稅shui的de傳chuan導dao作zuo用yong體ti現xian在zai鋼gang廠chang的de采cai購gou成cheng本ben上shang
，鋼gang廠chang可ke以yi通tong過guo降jiang低di廢fei鋼gang采cai購gou價jia格ge來lai降jiang低di用yong廢fei成cheng本ben，同tong時shi在zai一yi定ding程cheng度du上shang帶dai動dong鐵tie礦kuang石shi價jia格ge下xia降jiang。

　　以重廢不含稅價3000元/噸為例，含稅價格為3390元/噸，目前退稅30%
，實際含稅價格為3273元/噸。如不考慮其他因素的影響，退稅比例從30%提高到70%，可使含稅價格降低156元/噸（每噸多退稅156元）
，按鋼鐵企業社會采購廢鋼量約2億噸計算，國家需多退稅312億元；按平均水平計算，約可使鐵礦石價格下降50元/噸

，按我國2020年進口鐵礦石11.7億噸的水平，可節省585億元。

　　馮鶴林特別指出，congxingyedejiaodu，feigangjiagongxingyedetuishuibutieyouliyujiangdigangchangyongfeigangchengben，zengjiafeigangyongliang

，haijianggenghaodifahuifeigangzaitiesuziyuanbaozhangfangmianyacangshidezuoyong，genghaodipingyitiekuangshijiage，tishenggangchangduitiekuangshiyijiaquan。